LMNP ou LMP : les deux critères fiscaux à distinguer
Dépasser 23 000 euros de recettes ne suffit pas, à lui seul, à devenir loueur en meublé professionnel au sens fiscal. L’article 155 IV impose une seconde comparaison.
L’essentiel
- recettes annuelles du foyer
- Plus de 23 000 €
- à réunir simultanément
- 2 conditions
Qualification fiscale de l’activité de location meublée à l’impôt sur le revenu, selon l’article 155 IV du CGI.
Une première condition portant sur les recettes du foyer
Le caractère professionnel de la location meublée suppose que les recettes annuelles de cette activité, retirées par l’ensemble des membres du foyer fiscal, excèdent 23 000 euros. Il ne s’agit pas d’un seuil à examiner séparément pour chaque logement ou chaque plateforme.
Cette comparaison porte sur les recettes définies par le texte. Elle ne se résume pas au solde net viré sur un compte après les frais d’un intermédiaire. Rassemblez les données de l’ensemble de l’activité avant d’en tirer une qualification.
Une seconde condition de comparaison avec les autres revenus
Les recettes de location meublée doivent également excéder les autres revenus du foyer visés par l’article 155 IV : traitements et salaires, autres bénéfices industriels et commerciaux, bénéfices agricoles, bénéfices non commerciaux et revenus des gérants et associés mentionnés à l’article 62. Les deux conditions sont cumulatives.
Par exemple, dépasser 23 000 euros sans dépasser les autres revenus concernés du foyer ne suffit pas à satisfaire ces deux critères. Pour les non-résidents fiscaux, la version du texte en vigueur depuis le 21 février 2026 prévoit une comparaison avec les revenus de même nature imposés dans l’État de résidence.
Séparer statut fiscal, régime d’imposition et obligations sociales
Le statut professionnel ou non professionnel et le choix entre micro-BIC et régime réel sont des questions différentes. Le classement touristique du logement ne décide pas non plus, à lui seul, du caractère professionnel de l’activité.
L’article prévoit des règles particulières pour l’année de début et celle de cessation totale de l’activité, avec une annualisation des recettes dans les cas concernés. Préparez les dates et les recettes pour le professionnel chargé du dossier. Ce dossier traite de la qualification fiscale ; il ne déduit pas automatiquement un régime social de ces deux seuls critères.
Passer à l’action
- Totaliser les recettes de location meublée de tout le foyer.
- Réunir les autres revenus visés par l’article 155 IV.
- Préciser la résidence fiscale et les dates de début ou de fin d’activité.
- Distinguer qualification LMNP/LMP et choix micro/réel.
Le seuil de 23 000 euros est-il un seuil par logement ?
Non. L’article 155 IV vise les recettes de location meublée de l’ensemble des membres du foyer fiscal.
Sources et méthode
Chaque dossier précise son périmètre et renvoie aux textes officiels consultés. Les conseils d’organisation sont distingués des obligations. Cette sélection documentée ne constitue pas une certification du logement ni un avis juridique personnalisé.